Основные бухгалтерские записи по счету 60
| ДТ | КТ | |
| 1. Поступили материалы от поставщиков | 10 | 60 |
| 2. Поступили товары от поставщиков | 41 | 60 |
| 3. Приняты к оплате счета за электроэнергию, газ, воду, транспортные организации и т.д. а) производственные организации б) торговые организации | 26 44 | 60 60 |
| 4. Отражена сумма НДС, указанная в счет-фактуре | 19 | 60 |
| 5. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам и подрядчикам | 60 | 51 |
| 6. Перечислено с валютного счета задолженность поставщикам и подрядчикам | 60 | 52 |
| 7. Выдана из кассы задолженность поставщикам и подрядчикам | 60 | 50 |
| 8. Оплачено из-под отчетных сумм задолженность поставщикам и подрядчикам | 60 | 71 |
| 9. Оплачена задолженность поставщикам за счет аккредитива | 60 | 55/1 |
Синтетический учет расчет с поставщиками и подрядчиками ведется в журнал-ордере №6, а аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику.
9.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
УР с покупателями и заказчиками ведется на счете 62, счет по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счету 62
| ДТ | КТ | |
| 1. Отгружена готовая продукция, товары покупателям и заказчикам | 62 | 90 |
| 2. Реализованы материалы, основные средства покупателям и заказчикам | 62 | 91 |
| 3. Поступили платежи от покупателей и заказчиков на расчетный счет организации | 51 | 62 |
| 4. Поступили на валютный счет денежные средства о покупателей и заказчиков | 52 | 62 |
| 5. Внесена в кассу задолженность покупателей и заказчиков | 50 | 62 |
Синтетический учет расчета с покупателями и заказчиками ведется в журнал-ордере №8, а аналитический ведется по каждому покупателю и заказчику.
9.4 Учет расчетов по кредитам и займам
УР по кредитам и займам ведется на счетах 66 и 67, применяемый счет зависит от срока кредита или займа (до 1 года – краткосрочный, более 1 года – долгосрочный).
Эти счета по назначению пассивные, по характеру сальдо активно-пассивные.
Основные бухгалтерские записи по счетам 66 и 67
| ДТ | КТ | |
| 1. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит или займ | 51 | 66 |
| 2. Поступил на расчетный счет долгосрочный кредит или займ | 51 | 67 |
| 3. Начислены% за пользование краткосрочным кредитом или займом | 91 | 66 |
| 4. Начислены% за пользование долгосрочным кредитом или займом | 91 | 67 |
| 5. Начислены% краткосрочному (долгосрочному) кредиту или займу взятому для приобретения основных средств или их строительства (объект основных средств не введен в эксплуатацию) | 08 | 66 (67) |
| 6. Возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит или займ (учитывая начисления%) | 66 (67) | 51 |
Система учета по кредитам и займам ведется в журнал-ордере №4, аналитический учет по каждому кредиту или займу.
9.5 УР по налогам и сборам
УР по налогам и сборам осуществляется на счете 68 (ЕСН – учитывается на счете 69).
Счет 68 по назначению – пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный, т.е. Дт сальдо по счету 68 тоже может быть (в случае переплаты налога).
Основные бухгалтерские записи по счетам 68
| ДТ | КТ | |
| 1. Начислен НДС по проданной продукции, выполненным работам и оказанным услугам | 90/3 | 68 |
| 2. Начислен НДС по проданным материалам, основным средствам | 91 | 68 |
| 3. Удерживаем НДФЛ из зарплаты | 70 | 68 |
| 4. Начислен транспортный налог | 20, 25, 26, 44 | 68 |
| 5. Начислен земельный налог | 26, 44 | 68 |
| 6. Начислен налог на прибыль | 99 | 68 |
| 7. Начислен налог на имущество | 91 | 68 |
| 8. Перечислены налоги и сборы | 68 | 51 |
Синтетический учет расчетов по налогам и сборам ведется в журнал-ордере № 8, аналитический учет ведется по каждому налогу и сбору.
9.6 УР по оплате труда
Трудовые отношения регулируются трудовым законодательством. Основной нормативный документ – Трудовой кодекс РФ.
Регулирование трудовых взаимодействий между работодателем и работником на уровне отдельной организации осуществляется в соответствии с коллективным договором, положением об оплате труда, трудовыми соглашениями и договорами.
Основными формами оплаты труда является сдельная, повременная, которые имеют свои разновидности.
Для учета расчетов по оплате труда применяют следующие документы: приказы руководителя, табель учета рабочего времени, расчетная ведомость, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость, записка-расчет о предоставлении отпуска работникам, листок временной нетрудоспособности и т.п. документы.
Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на предприятии, отпуск за 2 и последующие годы может быть предоставлен в любое время согласно графику отпусков.
Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней.
Для того чтобы определить сумму отпускных необходимо определить средний дневной заработок за последние 12 месяцев.
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной зарплаты (включая премии за последние 12 месяцев) на 12 и на 29,4.
Пример: Работник Иванов И. И. с 24 марта 2008 года ушел в отпуск продолжительность 28 календарных дней.
Сумма отпускных = 218,25 х 28 = 6 111 рублей.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают на основании листа временной нетрудоспособности, который выдается лечебным учреждением. Как правило, такие пособия за первые 2 дня болезни оплачиваются работодателем, а с 3 дня за счет социального страхования.
В настоящее время пособия по временной нетрудоспособности можно получить как по основному месту работы, так и по совместительству.
Для расчета пособий по временной нетрудоспособности учитывается страховой стаж.
Если работник имеет страховой стаж до 5 лет, то ему причитается 60%, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.
Если работник имеет стаж менее 6 месяцев, то пособие исчисляется исходя из минимального размера труда (2 300 рублей).
Расчетный период для начисления пособия 12 предшествующих месяцев.
Для определения среднедневного заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности необходимо зарплату за последние 12 месяцев разделить на количество календарных дней (365 или 366).
Пример: Работник Петров П. П. представил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности с 1 ноября по 10 ноября 2008 года. Страховой стаж 12 лет. Начисленная зарплата (включая премии) за ноябрь 2007 года – октябрь 2008 года составляет 90 000 рублей.