На 76 счете ведут учет расчетов по след операциям:
– по личному имущественному страхованию
– профессиональные взносы
– по исполнительным листам
– по депонированным сумам
К 76 счету предусмотрено 4 субсчета:
76/1 Расчеты по имущественному и личному страхованию
76/2 Расчеты по претензиям
76/3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76/4 Расчеты по депонированным суммам
В организациях могут быть открыты и другие субсчета, но они должны быть обозначены в рабочем плане счетов, который является приложением к учетной политике организации.
76/1. В целях снижения риска получения убытка от стихийных бедствий и коммерческой деятельности предприятия, организацией могут заключаться договора страхования со страховыми организациями.
Счет 76/1 по назначению пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счету 76/1
| ДТ | КТ | |
| 1. Начислены страховые платежи страховым организациям | 91 | 76/1 |
| 2. Перечислены страховые платежи страховым организациям | 76/1 | 51 |
| 3. Отражены суммы по договорам страхования при наступлении страховых случаев | 76/1 | 91 |
| 4. Получены страховые платежи от страховых организаций | 51 | 76/1 |
76/2. В ходе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникать претензии к поставщикам, покупателям, транспортным организациям. Претензии предъявляются в письменной форме.
Счет 76/2 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный
Основные бухгалтерские записи по счету 76/2
| ДТ | КТ | |
| 1. Предъявлена претензия поставщикам, транспортным организациям | 76/2 | 60 |
| 2. Предъявлена претензия за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, неустойки) ЭТА ЗАПИСЬ СОСТАВЛЯЕТСЯ ТОЛЬКО В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ЕСТЬ РЕШЕНИЕ СУДА ИЛИ ОНИ САМИ ПРИЗНАЛИ ВИНУ | 76/2 | 91 |
| 3. Поступили суммы от поставщиков, покупателей по претензиям | 51 | 76/2 |
76/3. На этом субсчете учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.
Счет 76/3 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный
Основные бухгалтерские записи по счету 76/3
| ДТ | КТ | |
| 1. Отражены подлежащие получению доходы | 76/3 | 91 |
| 2. Получены организацией доходы от участия в других организациях | 51 | 76/3 |
76/4. Учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).
Счет 76/4 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счету 76/4
| ДТ | КТ | |
| 1. Депонирована зарплата | 70 | 76/4 |
| 2. Выдана из кассы депонированная зарплата | 76/4 | 50 |
9.11 Учет внутрихозяйственных расчетов
Учёт внутрихозяйственных расчётов ведется на счете 79.
Если организация имеет филиалы и другие обособленные подразделения, которые составляют самостоятельный баланс, то расчет между организацией и этими подразделениями осуществляется с применением счета 79. Эти расчеты подразумевают передачу имущества, денежных средств, готовой продукции, оплату труда работников, общих управленческих расходов и других операций.
Основные бухгалтерские записи по счету 79
| ДТ | КТ | |
| 1. Направлены в филиал основные средства | 79 | 01 |
| 2. Переданы в филиал материалы | 79 | 10 |
| 3. Внесены в кассу филиала наличные денежные средства | 79 | 50 |
| 4. Переведены на расчетный счет филиала денежные средства | 79 | 51 |
| 5. Начислена зарплата рабочим филиала | 79 | 70 |
| 6. Произведены отчисления в органы социального страхования и отчисления от зарплаты работников филиала | 79 | 69 |
| 7. Поступила от филиала готовая продукция | 43 | 79 |
10. Учет материально-производственных запасов
10.1 МПЗ, их состав
В соответствии ПБУ5/01 в качестве МЗП принимаются активы:
1. Используемые при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг) предназначенные для продажи – материалы и т.д.
2. Предназначенные для отгрузки покупателям (готовая продукция, товары)
3. Используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запчасти и т.д.)
МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости.
| Приобретенных за плату | Сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и других возмещаемых налогов |
| При изготовлении силами организации | Сумма фактических затрат связанных с производством этих запасов |
| Внесенные в счет вклада в уставный капитал | Фактическая себестоимость определяется исходя из их денежной оценки согласованной учредителями |
| Полученных по договору дарения или безвозмездно | По рыночной стоимости |
| Приобретенных в обмен на другие имущество | Исходя из договорной стоимости обмениваемого имущества |
10.2 Оценка материалов
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых на производство разрешается производить следующими методами оценки закупок:
1. По себестоимости каждой единицы – оцениваются МПЗ редко используемые или используемые организацией в особом порядке (драг металлы, камни).
2. По средней себестоимости – определяется по каждому виду как частное отделение себестоимости вида запасов на их количество.
3. По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). Применяют правило: первая партия по приходу, первая в расход, это значит, что не зависимо от того, какая партия отпущена в производство сначала списывается материалы по цене первой закупленной партии, затем по цене второй и т д. пока не будет получен общий расход материалов.
10.3 Документальное оформление движения материалов. Отчетность материально-ответственных лиц
Материалы на предприятие могут поступать от поставщиков, подотчётных лиц и т.д.
В зависимости от того, от кого поступают материалы зависит их документальное оформление. Поступление материалов, как правило, происходит, на основании следующих документов: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные и т.п. документы.
На основании сопроводительных документов в организации выписывается приходный ордер (ф. М-4), оформляется на складе предприятия, подписывается завскладом и экспедитором (кто привез).
Поступление на склад материалов собственного производства оформляется требованием-накладной (ф. М-11) в 2х экземплярах.
Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли или других организациях. Стоимость приобретённых материалов должна подтверждаться: кассовыми и товарными чеками, накладными и счётами-фактурами. Эти документы должны быть приложены к авансовому отчету подотчётного лица.