Контрольная работа
Содержание:
- Условие задачи…………………………………………………………………2
Общие сведения для решения задачи:
-Общество занимается двумя видами деятельности:
1) оптовой торговлей сумками и портфелями и
2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций.
-Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
-Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010г. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
-У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2010г; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2010г. за декабрь 2009г.
-Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральному закону от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится.
-Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %.
-Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце.
-Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 % от начисленной заработной платы.
-Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
-Базовая доходность 1кв.м информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 2010 году – 1,295, значение коэффициента базовой доходности К2 -0,75.
-Срок полезного использования рекламных щитов 4 года.
Таблица 1
Хозяйственные операции Общества в 2010г.
| № п/п | Дата | Описание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 10 января 2010г. | Перечислены взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2009г. | 13 350 |
| 2 | 10 января 2010г. | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 89 000 |
| 3 | 10 января 2010г. | Выплачена заработная плата за декабрь 2009г. | 89 000 |
| 4 | 11 января 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1» (Сумки) | 2 800 000 |
| 5 | 11 января 2010г. | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (рекламных щитов=90 кв.м) (Табл.12) Покупная цена НДС Итого: | 160 400 24 468 184 868 |
| 6 | 13 января 2010г. | Получен товар ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. | 2 800 000 |
| 7 | 14 января 2010г. | Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов | 30 000 |
| 8 | 14 января 2010г. | Расходные материалы списаны на изготовление рекламы | 30 000 |
| 9 | 20 января 2010г. | Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объекта) | 184 868 |
| 10 | 25 января 2010г. | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 27 500 |
| Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 55 500 х 50%=27 500 руб. | |||
| 11 | 25 января 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 27 500 8 000 19 500 |
| 12 | 27 января 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб. | 1 064 000 |
| 13 | 27 января 2010г. | Получена оплата от заказчиков размещения рекламы | 464 000 |
| 14 | 29 января 2010г. | Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки) | 1 456 000 |
| 15 | 31 января 2010г. | Начислена заработная плата за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 55 000 16 000 39 000 |
| 16 | 31 января 2010г. | Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 150 2 080 5 070 |
| НДФЛ за январь = 55 000 х 13%=7 150 руб. | |||
| 17 | 31 января 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 700 2 240 5 460 |
| Страховые взносы в ПФР = 55 000 х 14% =7 700 руб. | |||
| 18 | 31 января 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 110 32 78 |
| Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 55 000 х 0,2% = 110 руб. | |||
| 19 | 31 января 2010г. | Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы | 464 000 |
| 20 | 31 января 2010г. | Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) | 760 000 |
| 21 | 31 января 2010г. | Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью | 18 272 |
| 16 000(з/п) +2 240(ПФР)+32(НСиПЗ)=18 272 руб. | |||
| 22 | 31 января 2010г. | Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы | 30 000 |
| 30 000(расх. материалы) | |||
| 23 | 31 января 2010г. | Отражены общие расходы января (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД | 44 538 31 012 13 526 |
| 24 | 31 января 2010г. | Определен результат от торговой деятельности за январь 2010г. | 254 716 |
| 1 064 000-(760 000+18 272+31 012)=254 716 руб. | |||
| 25 | 31 января 2010г. | Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г. | 420 474 |
| 464 000-(30 000+13 526)= 420 474 руб. | |||
| 26 | 3 февраля 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (Портфели) | 3 720 000 |
| 27 | 4 февраля 2010г. | Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар | 760 000 |
| 28 | 5 февраля 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб. | 392 000 |
| 29 | 5 февраля 2010г. | Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб. | 3 720 000 |
| 30 | 6 февраля 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб. | 1 900 000 |
| 31 | 10 февраля 2010г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 150 2 080 5 070 |
| 32 | 10 февраля 2010г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 700 2 240 5 460 |
| 33 | 10 февраля 2010г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 110 32 78 |
| 34 | 10 февраля 2010г. | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 20 350 |
| 35 | 10 февраля 2010г. | Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 20 350 5 920 14 430 |
| 36 | 15 февраля 2010г. | Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар | 1 140 000 |
| 37 | 18 февраля 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб. | 1 250 000 |
| 38 | 20 февраля 2010г. | Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар | 1 000 000 |
| 39 | 22 февраля 2010г. | Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар | 1 500 000 |
| 40 | 25 февраля 2010г. | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 27 500 |
| 41 | 25 февраля 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 27 500 8 000 19 500 |
| 42 | 27 февраля 2010г. | Отгружен ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб. | 2 100 000 |
| 43 | 28 февраля 2010г. | Начислена заработная плата за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 54 550 15 550 39 000 |
| 44 | 28 февраля 2010г. | Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 092 2 022 5 070 |
| 45 | 28 февраля 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 637 2 177 5 460 |
| 46 | 28 февраля 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 109 31 78 |
| 47 | 28 февраля 2010г. | Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы | 580 000 |
| 48 | 28 февраля 2010г. | Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010г. | 3 851 |
| Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48 месяцев): 184 868/48=3 851 руб. | |||
| 49 | 28 февраля 2010г. | Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) | 4 690 000 |
| 50 | 28 февраля 2010г. | Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью | 17 758 |
| 15 550(з/п)+2 177(ПФР)+31(НС и ПЗ)= 17 758 | |||
| 51 | 28 февраля 2010г. | Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы | 3 851 |
| 3851(амортизация) | |||
| 52 | 28 февраля 2010г. | Отражены общие расходы февраля (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД | 44 538 40 384 4 154 |
| 53 | 28 февраля 2010г. | Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010г. | 893 858 |
| (392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+17 758+40 384)=893 858 | |||
| 54 | 28 февраля 2010г. | Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2010г. | 571 995 |
| 580 000-(3 851+4 154)=571 995 | |||
| 55 | 3 марта 2010г. | Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар | 550 000 |
| 56 | 5 марта 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб. | 900 000 |
| 57 | 5 марта 2010г. | Получена оплата от заказчиков размещения рекламы | 580 000 |
| 58 | 5 марта 2010г. | Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: За первые 2 дня болезни За последующие дни болезни | 2 072 592 1 480 |
| 9 000 х 12/365=296, что меньше максимума; 296 х 100% х 7 дней=2 072 | |||
| 59 | 5 марта 2010г. | Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО) | 269 |
| 60 | 9 марта 2010г. | Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар | 1 000 000 |
| 61 | 10 марта 2010г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 092 2 022 5 070 |
| 62 | 10 марта 2010г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 637 2 177 5 460 |
| 63 | 10 марта 2010г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 109 31 78 |
| 64 | 10 марта 2010г. | Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы | 19 958 |
| 65 | 10 марта 2010г. | Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 19 958 5 528 14 430 |
| 66 | 15 марта 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (Сумки) | 1 400 000 |
| 67 | 17 марта 2010г. | Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб. | 2 520 000 |
| 68 | 18 марта 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 800,00 руб. | 1 400 000 |
| 69 | 25 марта 2010г. | Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы | 27 500 |
| 70 | 25 марта 2010г. | Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 27 500 8 000 19 500 |
| 71 | 26 марта 2010г. | Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб. | 3 600 000 |
| 72 | 27 марта 2010г. | Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар | 1 520 000 |
| 73 | 28 марта 2010г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (Портфели) | 2 000 000 |
| 74 | 28 марта 2010г. | Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб. | 1 520 000 |
| 75 | 31 марта 2010г. | Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 53 435 14 435 39 000 |
| 76 | 31 марта 2010г. | Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 6 947 1 877 5 070 |
| 77 | 31 марта 2010г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 7 481 2 021 5 460 |
| 78 | 31 марта 2010г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД | 107 29 78 |
| 79 | 31 марта 2010г. | Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010г. | 3 851 |
| 80 | 31 марта 2010г. | Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы | 590 000 |
| 81 | 31 марта 2010г. | Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.3) | 69 086 |
| 82 | 31 марта 2010г. | Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) | 2 677 228 |
| 83 | 31 марта 2010г. | Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью | 86 163 |
| 592(б/л)+14 435(з/п)+2 021(ПФР)+29(НС и ПЗ)+69 086(ОС)=86 163 | |||
| 84 | 31 марта 2010г. | Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы | 3 851 |
| 3851(амортизация) | |||
| 85 | 31 марта 2010г. | Отражены общие расходы марта (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД | 44 538 38 579 5 959 |
| 86 | 31 марта 2010г. | Определен результат от торговой деятельности за март 2010г. | 1 018 030 |
| (900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 228+86 163+38 579)=1 018 030 | |||
| 87 | 31 марта 2010г. | Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2010г. | 580 190 |
| 590 000- (3 851+5 959)=580 190 | |||
| 88 | 31 марта 2010г. | Начислен авансовый платеж по УСНО | 257 715 |
| 89 | 31 марта 2010г. | Начислен ЕНВД за 1 квартал 2010г. | 115 809 |
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3
Таблица 2
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2010г.
| № варианта | Основные средства II группы | Основные средства IV группы | Основные средства VII группы |
| 3 | 39 173 | 346 160 | 640 900 |
Задание 2
На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):
отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;
отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью, переведенной на ЕНВД.
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 8) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 9- 11) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Задание 4
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 13) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 14, 15) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.
Задание 5
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18) отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика (табл. 16, 17).
Задание 6
На основании данных Журналов учета движения товаров на складе (ТОРГ-18) рассчитать стоимость реализованных товаров в бухгалтерском учете (ежемесячно) и налогообложении (ежеквартально) (табл. 18-24) по каждой номенклатуре в отдельности. На основании полученных данных заполнить сводную ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» (табл. 25) и сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26). Задание 7
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 7) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27).
Задание 8
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010г. (табл. 28).
Задание 9
На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 28) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010г.
Задание 10
На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения во II–IV кварталах 2010г. (табл. 29), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Задание 11
На основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2010г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Задание 12
Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 2010г.
Задание 13
На основании данных Журнала хозяйственных операций (табл. 31) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 2010г. (табл. 32) сформировать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Список литературы